Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

         Có TK 3372 - Viện trợ, vay nợ nước ngoài

 Đồng thời căn cứ vào chứng từ ghi thu ngân sách - ghi chi tạm ứng, ghi:

 Nợ TK 004 - Kinh phí viện trợ không hoàn lại (00421)

1. Chi trực tiếp tại đơn vị: Chi lương, chi phụ cấp, chi tiền hội nghị,...

❖ Chi thực chi, ghi:

 Nợ TK 6121 - Chi từ nguồn viện trợ

         Có các TK 111, 112

Đồng thời, ghi:

Nợ TK 3372 - Viện trợ, vay nợ nước ngoài

Có TK 512 - Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

❖ Chi tạm ứng:

➢ Khi chi tạm ứng, ghi:

 Nợ các TK 141, 331, 136

         Có các TK 111, 112

➢ Khi thanh toán tạm ứng, ghi:

Nợ TK 6121 - Chi từ nguồn viện trợ

         Có các TK 141, 331, 136

Đồng thời, ghi:

Nợ TK 3372 - Viện trợ, vay nợ nước ngoài

         Có TK 512 - Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

2. Cấp tiền về cho các huyện

❖ Khi cấp tiền, ghi:

 Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ

         Có các TK 111, 112

❖ Hàng quý, các huyện sẽ tập hợp chứng từ để thanh toán với đơn vị cấp tỉnh

➢ Khi nhận được chứng từ từ các huyện gửi lên, ghi:

 Nợ TK 6121 - Chi từ nguồn viện trợ

         Có TK 136 - Phải thu nội bộ

   Đồng thời, ghi:

   Nợ TK 3372 - Viện trợ, vay nợ nước ngoài

         Có TK 512 - Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

➢ Nếu các huyện không chi hết tiền, nộp trả lại cho đơn vị cấp tỉnh, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 136 - Phải thu nội bộ  

1. Mua vật tư, công cụ dụng cụ nhập kho, ghi:

 Nợ các TK 152, 153

         Có các TK 111, 112

Đồng thời, ghi:

Nợ TK 3372 - Viện trợ, vay nợ nước ngoài

           Có TK 366 - Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36622)

2. Xuất kho vật tư, công cụ dụng cụ để sử dụng:

❖ Xuất kho vật tư, CCDC để dùng tại đơn vị cấp tỉnh, ghi:

 Nợ TK 6121 - Chi từ nguồn viện trợ

         Có các TK 152, 153

Đồng thời, ghi:

Nợ TK 366 -Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36622)

Có TK 512 - Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

❖ Xuất kho vật tư, CCDC cấp cho các huyện sử dụng, ghi:

Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ

Có các TK 152, 153

3. Hàng quý các huyện báo cáo tình hình sử dụng vật tư, CCDC lên đơn vị cấp tỉnh. Căn cứ vào số vật tư, CCDC các huyện đã sử dụng, kế toán đơn vị cấp tỉnh ghi:

 Nợ TK 6121 - Chi từ nguồn viện trợ

         Có TK 136 - Phải thu nội bộ

Đồng thời, ghi:

 Nợ TK 366 - Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36622)

         Có TK 512 - Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

1. Đơn vị cấp tỉnh thực hiện theo dõi quản lý TSCĐ, CCDC theo quy định hiện hành.

2. Đơn vị cấp tỉnh có cấp TSCĐ, CCDC xuống cho cấp huyện sử dụng, nhưng vẫn theo dõi, quản lý các TSCĐ, CCDC đó. Hàng năm, kết hợp với kế toán đơn vị cấp huyện để kiểm kê TSCĐ, CCDC.

1. Nguồn kinh phí cấp TW cấp về cho cấp tỉnh được cấp qua tài khoản ngân hàng. Hàng tháng, số tiền gửi tại ngân hàng có phát sinh lãi tiền gửi. Kế toán đơn vị cấp tỉnh phải theo dõi, hạch toán khoản tiền gửi này.

Khi phát sinh lãi tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

Có TK 337 - Tạm thu (3378)

2. Đơn vị cấp tỉnh không được sử dụng khoản tiền lãi tiền gửi này.

3. Lãi tiền gửi ngân hàng phải trả lại cho nhà tài trợ - Trung tâm dự phòng và kiểm soát bệnh tật Hoa Kỳ.

Khi chuyển trả tiền lãi ngân hàng cho nhà tài trợ, ghi:

Nợ TK 337 - Tạm thu (3378)

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

1. Đơn vị cấp tỉnh thuộc diện được hoàn thuế GTGT

2. Đơn vị cấp tỉnh tập hợp các hóa đơn GTGT mua vào để làm thủ tục hoàn thuế GTGT

❖ Căn cứ vào hóa đơn GTGT mua nguyên liệu, vật liệu, CCDC, TSCĐ, dịch vụ, phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 6121 ... (giá mua chưa thuế)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có các TK 111, 112, 331... (tổng giá thanh toán)

❖ Đơn vị làm thủ tục hoàn thuế GTGT nộp lên Cục thuế, khi nhận được tiền hoàn thuế GTGT của Ngân sách, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

❖ Thuế Thu nhập cá nhân

Khi trả thu nhập cho cán bộ nhân viên, nếu có phát sinh thuế TNCN thì đơn vị cấp tỉnh phải thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNCN

➢ Định kỳ, tạm tính số thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của người lao động, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động

Có TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân

➢ Khi nộp thuế TNCN vào ngân sách nhà nước thay cho người có thu nhập chịu thuế, ghi:

Nợ TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân

Có các TK 111, 112

Có TK 004 - Kinh phí viện trợ không hoàn lại (00421)